Новости БНПА

№ 01-10/119

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

В соответствии с письмом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – МНС) от 17.03.2008г. № 2-8/131 для рассмотрения на заседании Консультативного совета при МНС вносим предложения по внесению изменений в законодательные акты по налогообложению на 2009 год.

Указанные предложения концептуально предполагают:

• Возврат с 01.01.2009 года к единой (плоской) шкале подоходного налога (ориентировочно в размере 10%);
• Введение с 01.01.2009 года изменения в Закон «О налогах на доходы и прибыль» в части уменьшения до 9 % налоговой ставки в отношении доходов юридических лиц от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде процентов (дивидендов).

Особо хотели бы подчеркнуть, что предлагаемые изменения в налоговое законодательство направлены на:

• увеличение доходов бюджета за счет стимулирования к расширению налогооблагаемой базы, стимулирования плательщиков к труду и уплате налогов;
• значительное упрощение налоговой системы (уменьшение количества документов, снижение затрат времени, необходимого для взаимодействия граждан и налогоплательщиков с государственными органами (организациями);
• сокращение расходов бюджетных организаций (налоговых, контролирующих) и налогоплательщиков (субъектов хозяйствования) на администрирование налогов;
• создание равных условий налогоплательщикам Республики Беларусь с налогоплательщиками сопредельных стран (Россия, Украина и др.);
• повышение привлекательности инвестиционного климата в Беларуси для потенциальных отечественных и зарубежных инвесторов (граждан и юридических лиц).

Обоснования по предложенным вопросам:

1. По внесению с 01.01.2009 года дополнения и изменения в статью 18 и другие статьи Закона Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» от 21 декабря 1991 г. N 1327-XII (в ред. от 26.12.2007) в части введения единой (плоской) шкалы подоходного налога в размере 10% (ориентировочно).

В условиях Беларуси, по экспертным оценкам специалистов, базирующихся на изучении и наблюдении аналогичного опыта в Российской Федерации и в Украине, введение единой шкалы (ставки) подоходного налога позволит:

• Без значительных усилий и без финансовых затрат значительно упростить налоговое законодательство, что также улучшит условия деятельности нанимателей, налоговых и контролирующих органов на местах;
• Открыть возможности для расширения налогооблагаемой базы, стимулирования плательщиков к уплате налогов, существенного пополнения бюджета по данному налогу. Так, в России, при введении единой ставки подоходного налога (13%), увеличение поступлений в бюджет достигнуто в первый год - в 1,5 раза, во второй год – ещё в 1,5 раза, и за три первых года – почти в 4 раза. Эффект от введения единой ставки данного налога был достигнут и на Украине. В условиях Беларуси при введении единой ставки подоходного налога 10% можно ожидать увеличение поступлений в бюджет по данному налогу не менее чем в 2 – 2,5 раза (а возможно и более, принимая во внимание законопослушность отечественных налогоплательщиков);
• Резко снизить существующие затраты на администрирование данного налога как у нанимателей так и у налоговых органов, высвободить и переместить на иные, действительно важные участки работы в соответствующих экономических службах субъектов хозяйствования и в налоговых инспекциях, в иных контролирующих организациях значительное число специалистов (по экспертно-аналитическим оценкам от 10 до 20 %);
• Поставить граждан Республики Беларусь в сопоставимые (и равноправные) условия данного налогообложения по сравнению с гражданами России, с которой мы имеем по существу единое экономическое пространство и принятые обязательства по созданию равных условий;
• Устранять нежелательные (и негативные) явления по неофициальной выплате части зарплат (через «конверты»), по перемещению предпринимательских структур (и производств) из Беларуси в сопредельные страны с более льготным и простым налоговым режимом. Устранить тем самым тенденции к уменьшению налогооблагаемой базы и недобору возможных поступлений в бюджет Беларуси как по подоходному налогу так и по другим видам налогов.

Существующий контраргумент у оппонентов введения единой ставки подоходного налога, о том, что будут якобы поставлены в невыгодное положение те категории граждан Беларуси, которые сегодня уплачивают налог по минимальной ставке 9%, может быть снят одновременным введением для этой категории необлагаемой данным налогом суммы в размере, к примеру, 2 – 3 базовых величин.

Второй контраргумент о том, что в России увеличение поступлений от подоходного налога произошло якобы за счёт отмены льгот по подоходному налогу для военных, не имеет под собой серьёзных оснований. Удельный вес налогоплательщиков – военных в Российской Федерации составляет только несколько процентов от всего количества граждан – налогоплательщиков. Отмена для них льгот по подоходному налогу могла увеличить его собираемость на 3 – 5%, но не в 4 раза за первые три года действия в РФ единой ставки. 

2. По внесению с 01.01.2009 года изменения в Закон «О налогах на доходы и прибыль» от 22 декабря 1991 г. N 1330-XII (в редакции от 26.12.2007), в части уменьшения с 24 до 9% налоговой ставки в отношении доходов юридических лиц от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде процентов, дивидендов).

Представляется, что введение с 01.01.2009 года указанного изменения в Закон «О налогах на доходы и прибыль» создаст равные условия налогообложения белорусских и российских предприятий и граждан-инвесторов по данному виду налога, более привлекательный инвестиционный климат для потенциальных отечественных и зарубежных инвесторов. Со своей стороны, меры по привлечению инвестиций, в том числе и на основе более благоприятного налогового режима получения дивидендов, как убедительно свидетельствует практика многих стран (Китая, Чехии, Словении, Польши, России и других), дают возможности расширить их приток в страну. А это, в свою очередь, не только не приведёт к уменьшению доходов бюджета по данному налогу, но повлияет на суммарное увеличение налогов на дивиденды, даже при снижении их процентного размера с 24 до 9% (до 01.01.2007г. было 15%).

3. Поддерживая проводимую налоговыми органами работу по введению механизма представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде (АИС «Расчет налогов»), полагаем, что предоставление деклараций (расчетов) в электронном виде должно быть правом (а не обязанностью налогоплательщика). Для субъектов малого и среднего предпринимательства, некоммерческих организаций и других желающих целесообразно сохранить предоставление деклараций (расчетов) на бумажных носителях.

4. Отменить с 01.01.2009г. сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, так как он взимается без учета результатов хозяйственной деятельности субъектов (либо снизить его ставку).

5. Усовершенствовать налог на добавленную стоимость, в том числе освободить (в согласованном с РФ режиме) налогоплательщиков от фискальных функций, им не свойственных: проверки белорусским продавцом уплаты НДС его российским партнером при приобретении белорусского товара. Возложить данную функцию в полном объеме на налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика.

6. В целях совершенствования и расширения применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) предлагается:

6.1. Увеличить предел выручки, разрешающий применение УСН:

• Без учета НДС – до 1000 млн.руб.;
• С уплатой НДС – до 3300 млн.руб.

6.2. Снизить ставку налога при УСН:

• До 7% - для организаций и ИП, не уплачивающих НДС;
• До 5 % - для организаций и ИП, уплачивающих НДС.

6.3. Распространить возможность применения УСН для некоммерческих организаций, прежде всего – общественных объединений.

7. Упорядочить формирование инновационных фондов, в том числе формировать инновационные фонды за счет отчислений от чистой прибыли предприятий (после налогообложения).

8. В целях стимулирования инвестиций предлагается:

8.1. Отменить налог на недвижимость с активной части основных фондов;

8.2. Упразднить двойное налогообложение прибыли дочерних компаний (хозяйственных обществ) направляемой учредителю;

8.3. Снизить налог на дивиденды для физических лиц до уровня, действующего в РФ (9%).

9. Целесообразно также продолжить работу по упрощению налоговой системы, в том числе и на основе исчисления и уплаты налогов по итогам за квартал, а по отдельным видам налогов – за год.

Примечания:

1. В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ) «К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

• 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации;
• 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций».

2. По экспертно-аналитическим оценкам дополнительных расходов бюджета и уменьшений доходов бюджета в связи с предложенными изменениями законодательства не предполагается. В частности:

• Предлагаемое изменение и дополнение в Закон «О подоходном налоге с физических лиц» в части единой (плоской) шкалы налога не повлечёт дополнительных расходов бюджета. Вместе с тем, оно обеспечит условия для увеличения поступлений в бюджет по данному виду налога, экономию на администрирование налога у субъектов хозяйствования и у налоговых органов.
• Предлагаемые изменения в Закон «О налогах на доходы и прибыль» в части налогообложения процентов (дивидендов) также не повлекут дополнительных расходов бюджета. За счёт создаваемых лучших налоговых условий и целенаправленной государственной поддержки инвестиций увеличивается налогооблагаемая база (инвестиции, обороты субъектов хозяйствования и прибыль), будут созданы дополнительные условия для увеличения поступлений в бюджет.

 В связи с предстоящим обсуждением предложений в законопроект «О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения на 2009 год» просим рассмотреть и поддержать изложенные выше предложения.

версия для печати